Форум сотрудника компании с читателями портала RYNOK.BIZ 22.05.09

Вопрос: Расскажите, пожалуйста, об особенностях и преимуществах осуществления сделок купли-продажи объектов недвижимости через оффшоры?
 

Ответ специалиста компании:
В соответствии с положениями Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» (подпункт д. пункта 13.1. статьи 13) доход от реализации недвижимого имущества, расположенного на территории Украины, полученный от резидента Украины относится к доходу, полученному из национальных (украинских) источников и таким образом Продавец – нерезидент Украины (Юридическое лицо) должен уплатить корпоративный налог на прибыль в виде налога на репатриацию /налога на доход у источника в размере 15%.
Абсолютно во всех международных договорах об избежании двойного налогообложения, заключенных Украиной предусмотрено, что доход, связанный с недвижимостью (хоть реализация, хоть аренда) облагается налогом на территории нахождения недвижимости.
Однако, есть законные возможности минимизации налогообложения при реализации недвижимости со стороны юридических лиц (компаний).
Вариант 1.
Недвижимостью на территории Украины владеет Компания №1 – резидент Украины.
Учредителем (собственником корпоративных прав на Компанию №1) является Компания №2 – нерезидент Украины.
Компания №2 продает корпоративные права на Компанию №1 Компании №3 (Покупателю), который вместе с корпоративными правами на Компанию №1 приобретает все активы такой компании, включая недвижимость.
Таким образом, повышается стоимость сделки (за счет корпоративных прав на Компанию №1).
Если Покупателем корпоративных прав (Компания №3) является нерезидент Украины, в таком случае в качестве Продавца – Компании №2 возможно использовать любую страну с низконалоговым режимом (Панама, Белиз, Гонконг, Британские Виргинские острова).
Однако, если Компания №3 является резидентом Украины - в таком случае может возникнуть налог на репатриацию в соответствии с подпунктом е) пункта 13.1. статьи 13 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий», который относит доход, полученный от операций с корпоративными правами к национальным доходам.
В таком случае, необходимо использовать страну, которая имеет международный договор об избежании двойного налогообложения с Украиной и при этом не облагает налогом или облагает налогом по минимальной ставке доход от реализации корпоративных прав (Кипр – 0%, Черногория – 4,5%).
Вариант №2.
Недвижимостью на территории Украины владеет Институт совместного инвестирования (венчурный фонд).
Инвестором такого фонда является Компания №1, учрежденная на территории страны, которая имеет международный договор об избежании двойного налогообложения на территории Украины и при этом, национальной законодательство такой страны предусматривает налоговые льготы касательно дивидендов.
В качестве таких стран могут подойти: Венгрия, Кипр, Молдавия, Нидерланды, ОАЭ, Швейцария.
Инвестиционный фонд реализует недвижимость (в качестве своего инвестиционного актива) и при этом освобождает данный доход от налогообложения.
После этого, фонд перечисляет дивиденды в пользу своего инвестора.
На территории Украины не взимается налог на репатриацию (в силу положений международного двустороннего налогового договора) и по месту регистрации получателя дивидендов, ему предоставляются налоговые льготы в соответствии с положениями его местного законодательства.
При этом, необходимо помнить, что законодательство некоторых стран не предусматривает возможность приобретения недвижимости со стороны нерезидентов или устанавливают согласовательно-разрешительную процедуру для приобретения недвижимости со стороны нерезидентов.
Некоторые страны наоборот стимулируют приобретение недвижимости со стороны иностранцев путем предоставления вида на жительства и возможности получения гражданства в данных странах.
________________________________________

Вопрос:
Подскажите пожалуйста, в какой из стран затраты на регистрацию компании являются наименьшими (Если можно, указать приблизительную стоимость самой регистрации и обслуживания)?


Ответ специалиста компании:
Стоимость регистрации компании зависит от нескольких факторов:
- законодательное ограничение минимального уставного капитала компании;
- необходимость присутствия резидентов страны в качестве учредителей /директоров такой компании в связи с требованием законодательства такой страны или необходимостью признания такой компании – резидентом;
- стоимость участия местных юристов (агентов), без которых в большинстве случаев невозможно обойтись;
- стоимость пересылки документов из страны регистрации конечному собственнику;
- законная возможность приобретения уже созданной (полочной) компании.
На сегодняшний день, наиболее низкая стоимость учреждения компаний /приобретения корпоративных прав на уже созданную компанию наблюдается на рынке Карибского региона.
Учитывая различные варианты Компанию можно учредить за 1000-2500 долларов США.
Кроме этого, наблюдается низкие цены в странах Центральной и Южной Европы (которые на сегодняшний день еще не являются членами ЕС).
Однако, в любом случае – формирование стоимости является во многом результатом договорного процесса.

________________________________________


Вопрос: Подскажите, пожалуйста, нарушу ли я Закон, если стану стану перемещать капитал из Украины в оффшорную зону? При этом должен ли я увдомить об этом какие-либо государственные органы?
 

Ответ специалиста компании:


Вы (или Ваша компания) на абсолютно законных договорных основаниях можете перемещать капитал за пределы Украины в любую точку мира.
Никто (за исключением Совета Безопасности ООН) не имеет права запретить сотрудничать с определенными странами. Поэтому Вы можете работать с любой оффшорной зоной.
Однако, вы должны иметь законные основания для осуществления такого перемещения капитала (договор/ счет, выписанный на основании договора/ решение учредителей о перечислении дивидендов и т.д.).
Практические нюансы:
1. Налогообложение международных коммерческих отношений.
2. Валютное регулирование и валютный контроль.
На сегодняшний день, валютное регулирование Украины является одним из самых жестких в мире и при осуществлении определенных видов международных коммерческих операций, Вы, как резидент Украины, должны получить соответствующие разрешения и лицензии, например:
- учреждение компании за пределами Украины (иностранной компании) – лицензия НБУ или лицензия Минэкономики;
- открытие банковского счета в иностранном банковском учреждении – лицензия НБУ;
- получение кредитных средств от нерезидента Украины – разрешение НБУ в виде регистрации соответствующего Договора;
- предоставление заемных средств нерезиденту Украины – разрешение НБУ в виде регистрации соответствующего Договора;
- осуществление инвестирования за пределы Украины – лицензия НБУ;
- получение валютной выручки.
Как правило, при получении соответствующих лицензий /разрешений – необходимо отчитываться в соответствующий компетентный орган.
Однако, платежи в иностранной валюте, которые осуществляются резидентом Украины за пределы Украины во исполнение обязательств в этой валюте перед нерезидентом Украины относительно оплаты продукции, услуг, работ, прав интеллектуальной собственности и других имущественных прав, за исключением оплаты валютных ценностей и по договорам (страховыми полисами, свидетельствами, сертификатами) страхование жизни – не требуют лицензирования со стороны НБУ и иных государственных органов Украины.
________________________________________

Вопрос:
Существуют уже зарегистрированные компании в оффшорных зонах. Не могли бы Вы пояснить, какие преимущества и недостатки приобретения таких "готовых" компаний?
 

Ответ специалиста компании:

Преимущества:
- возможность оперативного использования компании – сразу после осуществления расчетов за компанию, Вы ее можете использовать по назначению в полном объеме;
- возможность предварительного согласования с бизнес-партнерами, контрагентами, банковским учреждением вопросов будущего сотрудничества через данную компанию без непосредственного приобретения такой компании (путем простого резервирования);
- возможность приобретения компании по сниженной стоимости, если такая компания не является новой.

Недостатки:

- невозможность выбора наименования компании (компания предлагается с уже существующим наименованием);
- риск наличия задолженностей и обязательств у такой компании.
________________________________________

Вопрос:  Какой обычно пакет документов готовится для регистрации компании в офшоре, сколько приблизительно это занимает по времени?
Какие документы я получу после регистрации компании?

Ответ специалиста компании:
Если приобретать полочную компанию – все документы уже будут в наличии и Вы сможете их получить в течение нескольких дней после осуществления расчета с соответствующим поставщиком подобных услуг.
Если же компания регистрируется под конкретного заказчика – в таком случае срок учреждения компании зависит от законодательства, сложившейся практики, оперативности агента с которым Вы планируете работать, предполагаемого вида деятельности (на предмет необходимости получения дополнительных разрешений) и Ваших пожеланий касательно учредителей, директоров и текста уставных документов.
В среднем, Клиент получает готовые документы на новую компанию (учитывая время пересылки) по истечении 2-3 недель с момента начала процедуры учреждения компании.
По общему правилу в регистрационный пакет документов входит следующее:
1. Уставные документы (Устав, Учредительный Договор).
2. Сертификат учреждения компании.
3. Сертификат акций.
4. Генеральная доверенность на осуществление всех возможных действий сроком на 1 календарный день.
5. Справка о резидентности (если созданная компания будет признаваться резидентом такой страны).
6. Справка о хорошем состоянии Компании.
7. Документы, закрепляющие номинальные отношения с учредителями, директором.
8. Печать.
9. Сертификат об учредителях.
10. Сертификат о директоре.
11. Сертификат о юридическом адресе.
12. Первый протокол о назначении директора на должность.
При этом, большинство документов нотариально заверяются и аппостилируются местными органами власти.
________________________________________

Вопрос: Каким образом выбирается номинальный директор и номинальный акционер при регистрации компании в оффшорной юрисдикции?
 

Ответ специалиста компании:
Как правило, в большинстве случаев, при учреждении компании или приобретении уже готовой (полочной) компании номинальный директор /номинальный учредитель автоматически предоставляется Вам агентом, осуществляющим такую регистрацию. При этом у агента и у номиналов существуют договорные отношения, что предотвращает совершение противоправных действий со стороны номиналов.
Однако, Вы можете по собственному желанию предложить собственных лиц (в некоторых странах – как юридических, так и физических) на должность номинального учредителя (участника), номинального директора.
________________________________________

Вопрос: Имеет ли значение размер моих активов, для того, чтобы я мог перевести их в оффшоры?
 

Ответ специалиста компании:
Нет, не имеет значение.
Имеет значение:
1. Процедура перевода активов на иностранные структуры (процедура и порядок оформления).
2. Получение необходимых разрешений со стороны компетентных органов Украины.
________________________________________

Вопрос:
Существуют ли какие-либо ограничения в деятельности оффшорной фирмы?
 

Ответ специалиста компании:
В принципе, компания, зарегистрированная на территории низконалоговой (оффшорной) юрисдикции, может заниматься любым видом разрешенной деятельности, которая не требует получения специального разрешения.
Некоторые виды деятельности требуют получение специальных разрешений /лицензий, по месту нахождения и резидентности юридического лица, осуществляющего такую деятельность.
К таким видам деятельности относятся:
Банковские услуги, страхование, транспортные перевозки, игровой бизнес, осуществление некоторых видов деятельности через Интернет, торговля некоторым видом товара (оружие, медикаменты и т.д.).
Следующий момент – это создание неудобств при работе с компаниями, учрежденными на территории низконалоговых стран, входящих в определенные национальные списки.
Например, на территории Украины действует распоряжение Кабинета Министров Украины №77-р, которое закрепляет Перечень оффшорных зон, при работе с которыми, компании – резиденты Украины могут положить на свои валовые расходы только 85% реально понесенных расходов.
В других странах также применяются «Черные списки» в соответствии с которыми может определяться отнесение расходов на валовые расходы, применяться жесткие финансовые механизмы регулирования ценообразования или не применяться налоговые льготы, распространяемые на нерезидентов из других стран.
________________________________________

Вопрос: Какие документы должен предоставлять клиент для бухгалтерской отчетности?
 

Ответ специалиста компании:
Для сдачи бухгалтерской отчетности и подготовки годового финансового отчета как правило предоставляются:
- документы, подтверждающие основания осуществления денежных потоков (договора, счета, протоколы, акты);
- выписки по банковским счетам, с которыми работает налогоплательщик;
- выписки из соответствующих компетентных налоговых органов об уплате налогов (с целью отнесения уплаченных сумм на валовые расходы);
- Справка о резидентности контрагента (с целью освобождения от уплаты налога на репатриацию в соответствии с положениями международного договора об избежании двойного налогообложения);
- иные документы, которые могут свидетельствовать о движении денежных средств.
Для подготовки годового финансового отчета подаются копии документов.
Однако, по законодательству некоторых стран, у компании может возникнуть обязанность пройти аудит. В таком случае, необходимо предоставить аудиторам оригиналы всех документов.
________________________________________

Вопрос: Как использовать возможности оффшорной компании в Украине?
 

Ответ специалиста компании:
Если брать во внимание оффшорную компанию в чистом виде (т.е. зарегистрированную в классической оффшорной зоне, т.е. где:
- отсутствует налогообложение для такой компании;
- нет обязанности вести бухгалтерскую отчетность и сдавать регулярный финансовый отчет;
- не применяются положения Международных договоров об избежании двойного налогообложения), в таком случае такая компания имеет несколько неудобств при работе с украинскими резидентами:
1. Если страна регистрации занесена в Перечень оффшорных зон, утвержденных распоряжением КМУ №77-р, в таком случае, компании – резиденты Украины могут положить на свои валовые расходы только 85% реально понесенных расходов.
2. Оффшорная компания должна будет уплачивать налог на репатриацию на территории Украины при получении практически всех видов дохода, за исключением дохода, связанного с торговлей, выполнением работ, оказанием услуг.
Кроме этого, оффшорные компании могут использоваться:
- при защите активов и информации о реальном собственнике активов (путем использования института трастового управления имуществом и акций на предъявителя);
- при осуществлении инвестиционной деятельности (компания инвестор, вливающая денежные средства в развитие бизнеса);
- компания работающая в Украине через компанию – прослойку, зарегистрированную в стране, которая имеет договор об избежании двойного налогообложения и льготное налоговое право (отсутствие налогов на репатриацию на своем национальном уровне).
________________________________________

Вопрос: Несмотря на кризисную ситуацию в Украине существуют предприятия, которые получают большую прибыль. Какие на сегодняшний день существуют пути оптимизации прибыли? Обязательно ли это оффшор. Или можно оптимизировать внутри страны другими способами - предложите, пожалуйста, варианты?
 

Ответ специалиста компании:
При законной оптимизации налогообложения применяются несколько методов.
На территории Украины возможно получить освобождение от налогообложения в случае осуществления деятельности через Институты совместного инвестирования (инвестиционные фонды), через других специализированных субъектов, которым предоставлены налоговые льготы или при условии, что такой вид деятельности освобождается от налогообложении.
Также необходимо помнить, что реально понесенные расходы, связанные с осуществлением коммерческой деятельности ложатся на валовые расходы. В этом случае, возможно использовать иностранные компании (не обязательно оффшорные, но низконалоговые или которые имеют освобождение от налогообложения конкретного вида деятельности и соответствующего дохода).
В любом случае каждая конкретная ситуация требует конкретного подхода и конкретного решения.
________________________________________

Вопрос:
Скажите, а есть разница между оптимизацией и сокрытием от налогов? Насколько тонкая грань, на которой вы балансируете?
 

Ответ специалиста компании:
Учитывая сложность международного налогового законодательства, иногда эта грань действительно является тонкой.
Однако, применение законодательства, которое разрешает законным образом не платить налоги и применение отсутствия урегулирования (пробелы в законодательстве) является процессом налоговой оптимизации.
Действия по сокрытию, искажению информации – это уже уклонение от уплаты налогов и преследуется абсолютно всеми налоговыми администрациями мира.
________________________________________

Вопрос: Дмитрий, отоветьте пожалуйста, может ли с юридической точки зрения аудиторская компания предоставлять интересы предприятия при проверка налоговыми органами и полностью отвечать за проверенный ею отчетный период?
 

Ответ специалиста компании:
Аудиторская компания может представлять интересы компании, с которой она работает (которую она обслуживает), а также должна отвечать за проверенный ею отчет только в пределах предоставленных ей документов и достоверности таких документов.
________________________________________

Вопрос: Если заниматься экспортно-импортными торговыми операциями, то какую бы Вы рекомендовали выбрать страну для регистрации оффшорной компании, какую форму собственности выбрать? Какие налоговые выгоды при этом можно получить?

Ответ специалиста компании:
В соответствии с подпунктом й) пункта 13.1. статьи 13 Закона «О налогообложении деятельности предприятий» доход, полученный от торговли, работ и услуг не облагается налогом на репатриацию на территории Украины, а облагается только по месту регистрации компании – получателя дохода.
Поэтому, если учредить компанию на территории страны с территориальной системой налогообложения (где облагается налогом только доход, полученный из национальных источников) – в таком случае, образуется чистая прибыль, не подлежащая налогообложению.
В качестве наиболее популярных стран можно выделить Панаму, Гонконг, ОАЭ.
________________________________________

Вопрос: По каким критериям правителство определяет список "дозволенных к употреблению" оффшоров? И кто лично в правительстве отвечает за это направление? Есть ли вероятность, что в ближайшее время этот список будет расширен/сокращен/Ваш вариант? Спасибо
 

Ответ специалиста компании:
Конкретные критерии по определению оффшорных зон, на сегодняшний день Правительством Украины не оглашаются.
При этом, в действующем Перечне есть страны, которые уже перестали таковыми являться (например, Гибралтар).
Мы считаем, что в ближайшее время данный перечень не измениться, так как перед государством и Правительством стоят совсем другие задачи и заботы.
________________________________________
 

Вопрос:  Если заниматься экспортно-импортными торговыми операциями, то какую бы Вы рекомендовали выбрать страну для регистрации оффшорной компании, какую форму собственности выбрать? Какие налоговые выгоды при этом можно получить?
Расскажите, пожалуйста, об особенностях налогообложения, если использовать в схемах оптимизации налогообложения оффшорную компанию-подрядчика. Какие виды услуг подрядчиком могут быть оказаны в таком случае?
 

Ответ специалиста компании:
В соответствии с подпунктом й) пункта 13.1. статьи 13 Закона «О налогообложении деятельности предприятий» доход, полученный от торговли, работ и услуг не облагается налогом на репатриацию на территории Украины, а облагается только по месту регистрации компании – получателя дохода.
Поэтому, если учредить компанию на территории страны с территориальной системой налогообложения (где облагается налогом только доход, полученный из национальных источников) – в таком случае, образуется чистая прибыль, не подлежащая налогообложению.
В качестве наиболее популярных стран можно выделить Панаму, Гонконг, ОАЭ.
Касательно подрядчика, такая компания может предоставлять любые виды услуг, однако такие услуги должны соотноситься с непосредственной коммерческой деятельностью, которую осуществляет Заказчик.
Информационные, консультационные, маркетинговые исследования также могут предоставляться подрядчиком, несмотря на стойкое убеждение украинских налоговых органов в использовании таких договоров как средств снижения налогооблагаемой базы.
В любом случае, такие договора являются основанием для перечисления денежных средств в пользу иностранных компаний.

________________________________________
 

Вопрос: Каким образом можно осуществлять покупку торгового холодильного оборудования в лизинг с использованием оффшорных схем?
 

Ответ специалиста компании:
Вопрос является интересным и сложным, мы готовы над ним поработать отдельно. Нужно знать больше деталей.
Однако, Вы должны помнить следующее.
При ввозе имущества на территорию Украины (даже если право собственности на такое имущество не будет переходить к другому лицу) будет возникать НДС.
Однако, можно оптимизировать НДС, если планируемая операция будет подпадать под новые налоговые льготы предусмотренные для энергосберегающих технологий.
________________________________________

Вопрос: В чем заключается ежегодная поддержка компании, зарегистрированной в оффшоре. Для чего это нужно?
 

Ответ специалиста компании:
Ежегодная поддержка компании нужна для того, чтобы компания продолжала официально существовать, числиться в Государственных Реестрах.
Ежегодная поддержка включает предоставление следующих услуг :
ежегодную государственную пошлину, юридический адрес, оплату номинальному директору/директорам, учредителю и секретарю, которые представляют Вашу компанию.
________________________________________
 

Вопрос: Подскажите пожалуйста, в случае заключения международного кредитного контракта и погашения процентов по нему, какая сторона уплачивает налог на репатриацию?

Ответ специалиста компании:
Если одной из сторон (например, получателем кредита и плательщиком процентов по нему) является компания – резидент Украины – в таком случае у получателя процентов появляется обязанность уплатить налог на репатриацию на территории Украины в размере 15%.
Но при этом, налоговым агентом является плательщик процентов – т.е. резидент Украины и у него фактически возникает обязанность удержать (за счет и из средств нерезидента) налог на репатриацию и внести его в бюджет.
Однако, положения международных договоров об избежании двойного налогообложения могут предусматривать иные положения. В частности либо полное освобождение от уплаты налога на репатриацию либо уплаты его в размере 5%, 10%.
________________________________________

Вопрос: В Бюджете недостаточно средств для финансирования социальных статей, а вы своей деятельностью лишаете его какой то доли поступлений. Чем Вы оправдываете моральность своей деятельности?
 

Ответ специалиста компании:
Мы уже давно отошли от тех времен, когда оффшор ассоциировался с чем -то «черным» или незаконным.
На сегодняшний день через оффшорные и иные нерезидентные структуры работают все крупные и уважаемые компании с многомиллионными оборотами, деятельность которых часто не ограничивается пределами Украины, а выходит на международную арену, а в связи с коллизиями и нестабильностью нашего законодательства, а также жестким валютным регулированием, таким компаниям намного проще, эффективнее и безопаснее работать через нерезидентные структуры, сохраняя и приумножая свою прибыль.
Касательно моральности, бюджет наполняют реальные предприниматели которые трудятся на территории Украины и необходимо говорить о взаимодействии компетентных государственных органов и реального бизнеса, что бы не становился «дойной коровой» на незаконных основаниях.
Поэтому о моральности можно будет говорить тогда, когда наше законодательство станет стабильным, а экономический и налоговый климат привлекательным для бизнеса и соответственно для уплаты налогов.
 

О компании

Услуги

Новости

Семинары и конференции
Пресс-центр

Все  об  оффшорах
     
     
 
 
Архив статей


Для СМИ











 
Телефоны для связи:
Тел. : +380 44 496 06 03
факс.: +380 44 289 20 15
Skype tax_div
office@auroracons.com  
  © Аврора Консалтинг 2008
Все права защищены.
Сделано на студии:  

Управление активами, фонды