|
|
|
 |
|
Особенности зарубежного налогообложения
Национальное законодательство различных стран мира предполагает различные подходы к возможности приобретения недвижимости на их территории.
На сегодняшний день, по словам начальника международно-правового отдела Aurora Consulting Дмитрия Самойлова, в зависимости от условий приобретения недвижимости со стороны нерезидента территории, на которой расположена такая недвижимость, можно выделить несколько групп иностранных юрисдикций:
- Юрисдикции полностью открытые для приобретения недвижимости. К такой категории относится большинство государств, законодательство которых беспрепятственно разрешает нерезидентам приобретать недвижимость, расположенную на территории такого государства (Черногория, Франция).
- Юрисдикции, предполагающие согласовательно-уведомительную процедуру для приобретения недвижимости. В данных юрисдикциях нерезидент должен получить соответствующее разрешение или уведомить компетентные государственные органы такой юрисдикции (Дания, Австрия, Япония).
- Юрисдикции, в которых существенно ограничено приобретение недвижимости со стороны некоторых видов юридических лиц (Португалия, Мальта, Мексика, Индия, Швейцария).
Также, по словам Дмитрия Самойлова, необходимо обратить внимание, что в некоторых классических нерезидентных зонах (например, Белиз, Британские Виргинские острова, Доминика, Сейшельские острова, Сент-Винсент и Гренадины, Сент-Люсия и др.) юридические лица, которые полностью освобождаются от налогообложения (например, компании международного бизнеса) не могут иметь в собственности недвижимость, расположенную на территории данных юрисдикций, за исключением использования такой недвижимости для размещения офиса (и то, в некоторых юрисдикциях разрешается только аренда такой недвижимости).
Впрочем, при использовании любого недвижимого имущества, в определенный момент возникает вопрос о его реализации и в таком случае встает вопрос о снижении налогового бремени касательно полученной прибыли.
По общему правилу, доход, связанный с недвижимостью, находящейся на территории определенной юрисдикции считается полученным из источников данной юрисдикции, и следовательно нерезидент должен уплатить налог на прибыль в форме налога на доход у источника, отмечает Дмитрий Самойлов.
Оптимизировать налогообложение дохода, связанного с недвижимостью можно, по словам эксперта, следующими способами.
- Применение низких налоговых ставок налога на прибыль. Например, в Украине применяется ставка корпоративного налога на прибыль – 25 % /налог на доход у источника – 15 %, в Европе существуют страны с более низким налогом на прибыль – Черногория – 9 %, Швейцария – федеральный корпоративный налог на прибыль составляет 8,5 %.
- Использование инвестиционных структур – инвестиционных фондов. В некоторых юрисдикциях предусмотрено либо полное налоговое освобождение, либо предоставление существенных налоговых льгот инвестиционным фондам в отношении их инвестиционной прибыли (как пример можно привести украинские институты совместного инвестирования).
- Максимально полное освобождение от налогообложения. Законодательство некоторых юрисдикций не предусматривает взимание налога на доход у источника при реализации недвижимости нерезидентом такой юрисдикции. К таким странам можно отнести: Данию, Кипр, Венгрию, Исландию, Лихтенштейн, Люксембург, Монако, Нидерланды, Норвегия, Швеция и др.
«Таким образом, если нерезидент данных стран будет продавать недвижимость, расположенную на территории таких стран (и при отсутствии двустороннего договора об избежании двойного налогообложения) – у такого продавца не будет возникать налоговых обязательств на территории нахождения недвижимости, - рассказывает Дмитрий Самойлов. – А если при этом лицо-продавец будет учрежден на территории нерезидентной юрисдикции или на территории страны с территориальной системой налогообложения (где подлежит налогообложению только прибыль, полученная из национальных источников), то в данном случае также не будет налога на прибыль».
* * *
Итак, можно сделать вывод, что недвижимость за рубежом была и остается привлекательным объектом приобретения и владения. Учитывая современную ситуацию со снижением или стагнацией цен – объекты по-прежнему занимают первые места среди объектов инвестирования как юридических, так и физических лиц.
|
