|
|
|
 |
|
Сегодня Кипр продолжает удерживать лидирующие позиции мирового финансового центра, и это не смотря на то, что Кипр уже не является нерезидентной юрисдикцией. Кипрские компании остаются привлекательными для их использования в практике международного налогового планирования. Такое использование является эффективным в связи с уникальным сочетанием целого ряда благоприятных обстоятельств, которые дают Кипру следующие преимущества универсальной юрисдикции.
Во-первых, Кипр может использоваться в качестве управляющей компании и акционера структурных подразделений холдинга, среднего звена – финансирующей компании в структуре холдинга, и единичного звена – самостоятельно существующей компании, которая использует все налоговые льготы данной юрисдикции для получения максимальной выгоды.
Во-вторых, ставка налога на территории Кипра на всемирную прибыль компании в размере 10% является самой низкой в ЕС. Более того, некоторые виды прибыли вообще освобождены от налогообложения. К такой прибыли относятся: дивиденды, прибыль, связанная с куплей-продажей корпоративных прав и ценных бумаг, прирост капитала от реализации иностранной недвижимости, прибыль иностранных филиалов и дочерних компаний, прибыль от реорганизации компаний (Закон Республики Кипр «О налоге на прибыль» № 18(I) от 2002 года с последующими дополнениями и изменениями от 2004, Распоряжение №2008/13 Министерства Экономики Кипра от 17/12/2008, статья 8(22).
В-третьих, Кипр заключил целый ряд международных соглашений об избежании двойного налогообложения, снижающих ставку налога у источника на дивиденды и проценты в стране их происхождения. Не является исключением и благоприятный международный договор об избежании двойного налогообложения между Кипром и Украиной.
И в завершение, Кипр, будучи членом ЕС, попадает под действие всех директив ЕС, в том числе тех, которые устанавливают нулевую ставку налога у источника при выплате дивидендов или процентов из одной страны ЕС в другую.
Учитывая особую популярность финансово-кредитных (заемных) отношений в практике международного бизнеса (даже, несмотря на глобальный финансовый кризис) и имеющиеся проблемы с ликвидными средствами, хотим обратить внимание на раскрытие особенностей налогообложения компаний резидентов Кипра, в части их финансовой деятельности. Использование Кипра в качестве финансирующей компании холдинга, может существенно снизить общую налоговую нагрузку холдинга в этой сфере, а привлечение заемных средств и рефинансирование третьих лиц даст возможность получить неплохую прибыль в связи с низкой налоговой ставкой.
Основные практические моменты налогообложения прибыли таких компаний заключаются в следующем:
1. При осуществлении такой финансовой (заемной) деятельности лицензия не нужна (банковская и страховая деятельность являются исключением);
2. Во всех операциях подлежит налогообложению не тело займа, а проценты по нему.
3. Выплачиваемые проценты являются расходами для целей налогообложения. Необходимо помнить, что заемные средства не могут быть инвестированы в ценные бумаги и корпоративные права, т.к. в таком случае выплачиваемые проценты не будут являться расходами в налоговом учете на протяжении 7 лет с момента внесения инвестиции;
4. Является ли такая деятельность «обычной коммерческой деятельностью или же деятельностью, тесно связанной с обычной коммерческой деятельностью» кипрской компании. К сожалению, до сих пор Налоговый орган Кипра так и не выдал какие-либо разъяснения с целью правильной трактовки данного термина. Но это не значит, что кипрская компания должна заниматься исключительно такой деятельностью, разовые сделки купли-продажи товаров и услуг также возможны. На полученные проценты уплачивается налог на прибыль по ставке 10%. От специального сбора на оборону такие проценты освобождены.
5. Соблюдение правила вытянутой руки, которое в декабре 2008 года Налоговый орган Кипра закрепил в базовом руководстве. В случае рефинансирования (back to back loans) и финансирующих компаний минимальная маржа при займах до 50 млн. дол составляет не менее 0,35%, а для замов свыше 50 млн. евро – 0,25%.
Виктория Бойко, специалист «Аврора Консалтинг».
|
