|
|
|
 |
|
Использование выплат роялти.
При осуществлении платежей роялти (в том числе из Украины) может возникать либо двойное налогообложение – (на территории плательщика и на территории получателя), либо налог на доход у источника – на территории плательщика.
В определенных условиях (в зависимости от законодательства юрисдикций) – налога на доход у источника можно избежать либо путем применения норм Международного договора об избежании двойного налогообложения, заключенного между странами, резидентом которых является плательщик и получатель платежей либо путем применения норм национального права плательщика (которое может предусматривать отсутствие взимания налога на доходу источника с нерезидента такой юрисдикции).
Репатриация роялти из Украины.
По действующему законодательству Украины, а именно в соответствии с подпунктом в) пункта 13.1. статьи 13, пунктом 13.2. Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» – роялти, выплачиваемые юридическим лицом – резидентом Украины в пользу нерезидента Украины, будут признаваться доходом, полученным из украинских источников, и соответственно такое роялти будет облагаться налогом на доход у источника (репатриационный налог) в размере 15%. Данное правило будет применяться при условии, что между Украиной и юрисдикцией, резидентом которой является юридическое лицо – Лицензиар, не заключен международный договор об избежании двойного налогообложения. В таком случае роялти будут дополнительно облагаться налогом на прибыль на территории резидентности Лицензиара (получателя роялти).
Если между Украиной и страной, где учреждено юридическое лицо – Лицензиар, заключен международный договор об избежании двойного налогообложения – то в данном случае будут применяться нормы такого международного договора, который (в случае его ратификации Верховной Радой Украины) будет иметь преимущество правоприменения перед внутренним национальным законодательством Украины. При этом роялти будет налогооблагаться либо только на территории Лицензиата (Украины) в качестве налога на доход у источника, либо только на территории Лицензиара в качестве налога на прибыль, либо смешано (частично на Украине, частично на территории Лицензиара).
В соответствии с пунктом 5.4.2. статьи 5 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» – к валовым расходам относятся расходы, связанные с выплатой роялти.
В соответствии с пунктом 5.3.9. статьи 5 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» данные расходы должны быть подтверждены соответствующими расчетными, платежными и иными документами.
Вместе с этим, необходимо не только фактически получить объект интеллектуальной собственности в пользование, но и использовать его в хозяйственной деятельности (продажа товаров, выполнение работ, оказание услуг с применением полученного в пользование объекта интеллектуальной собственности).
Выплата роялти без взимания налога на доход у источника возможна в отношении следующих юрисдикций:
Австрийская Республика, Республика Армения, Королевство Бельгия, Объединенное Королевство Великобритании и Северной Ирландии, Федеративная Республика Германия, Республика Кипр, Королевство Нидерландов, Объединенные Арабские Эмираты, Республика Финляндия, Французская Республика, Швейцарская Конфедерация.
Наиболее оптимальными вариантами являются ОАЭ (отсутствует федеральный корпоративный налог на прибыль), Кипр, Швейцария (низкие ставки налога на прибыль).
|
