ЧТО ТАКОЕ нерезидент?

нерезидент (с английского, переводится как «вне берега», «вне границ») — понятие, обозначающее низко налоговую территорию, ведение бизнеса на которой помогает существенно снизить  налоговое бремя или освободить предприятие от уплаты налогов вообще. В основном, это мелкие государства, у которых нет природных богатств и ресурсов. Налоговые льготы и значительно упрощенные процедуры  открытия и ликвидации предприятий в стране, являются основной статьей доходов бюджет этих стран.

Деятельность нерезидентов базируется на особенностях международного законодательства, что позволяет избежать двойного налогообложения.

В Украине, нерезидентом считают те страны (юрисдикции), которые находятся в перечне нерезидентных зон Кабинета Министров Украины.

Классификация нерезидентов:
1.    Классические нерезидентные зоны.

Характеристика: В данных юрисдикциях возможно учреждение нерезидентной компании (как правило – Компании международного бизнеса), которая полностью освобождается от налогообложения, от ведения бухгалтерии и сдачи годового финансового отчета.

Примеры: Белиз, Британские Виргинские острова, Доминика, Сейшельские острова, Сент-Винсент и Гренадины и др.

Основные характеристики:
-        нерезидентные компании освобождены от налогообложения;
-        отсутствие валютного контроля;
-         отсутствие обязанности ведения бухгалтерии и сдачи финансовой отчетности;
-          возможность беспрепятственного ввода и вывода капитала.
2. Территории с территориальной системой налогообложения.

Характеристика: В данных юрисдикциях налогом облагается только прибыль, полученная из источников, расположенных на территории данной юрисдикции или полученная от деятельности, осуществляемой на территории данной юрисдикции.

Примеры: Алжир, Боливия, Бразилия, Гватемала, Гонконг, Коста-Рика, Кувейт, Малайзия, Марокко, Монако, Никарагуа, ОАЭ, Панама, Парагвай, Уругвай, Франция и ряд других государств.

Бывают двух видов:
- территориальный налоговый режим распространяется как на активный, так и на пассивный доход (Гонконг, Панама, ОАЭ);
- территориальный налоговый режим распространяется только на пассивный доход (проценты, роялти, дивиденды, фрахт и др).

3. Юрисдикции, предусматривающие освобождение от налогообложения отдельных видов деятельности.

Характеристика: В таких юрисдикциях прибыль, полученная от определенного вида деятельности, не подлежит налогообложению.

Например: прибыль полученная от недвижимости, расположенной за пределами юрисдикции не облагается налогом в Болгарии, Венгрии, Дании, Латвии, Литве, Норвегии, Польше, Словакии, Швейцарии и других странах. Не облагается налогом на прибыль операции с ценными бумагами на Кипре, Литве, Швеции.

4. Юрисдикции, в которых не налогооблагается деятельность определенных юридических и квазиюридических лиц. В частности фонды, трастовые структуры могут получать налоговые льготы и скидки в определенных юрисдикциях (например Кипр).
5. Юрисдикции с низким уровнем налогообложения прибыли.

Примеры:  Кипр – 10%, Швейцарию – 8,5%, Лабуан (штат Малайзии) – 3% или фиксированная ставка, Черногорию – 9%, Португалию (Международный коммерческий центр Мадейра, Молдавию – 0% корпоративный налог на прибыль.

Дмитрий Самойлов, начальник Международно-правового отдела "Аврора Консалтинг".

Обзор нерезидентных и низконалоговых юрисдикций.